中华人民共和国环境保护税法

文章来源:作者: 发布时间:2018年11月01日 16:11 点击数: 字体:

 

第一章总则

第一条 为了保护和改善环境,减少污染物排放,推进生态文明建设,制定本法。

第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人,应当依照本法规定缴纳环境保护税。

第三条 本法所称应税污染物,是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

第四条 有下列情形之一的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税:

(一)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的;

(二)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

第五条 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的,应当缴纳环境保护税。

企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的,应当缴纳环境保护税。

第六条 环境保护税的税目、税额,依照本法所附《环境保护税税目税额表》执行。

应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整,由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求,在本法所附《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

折叠第二章计税依据和应纳税额

第七条 应税污染物的计税依据,按照下列方法确定:

(一)应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;

(二)应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;

(三)应税固体废物按照固体废物的排放量确定;

(四)应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

第八条 应税大气污染物、水污染物的污染当量数,以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值,依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。

第九条 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。

每一排放口的应税水污染物,按照本法所附《应税污染物和当量值表》,区分第一类水污染物和其他类水污染物,按照污染当量数从大到小排序,对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税,对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。

省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要,可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

折叠附表1环境保护税税目税额表

税目计税单位税额
大气污染物每污染当量1.2元
水污染物每污染当量1.4元
固体废物冶炼渣每吨25元
粉煤灰每吨30元
炉渣每吨25元
煤矸石每吨5元
尾矿每吨15元
其他固体废物(含半固态、液态废物)每吨25元
噪声污染建筑施工噪声建筑面积每平方米3元
工业噪声超标1分贝每月350元
超标2分贝每月440元
超标3分贝每月550元
超标4分贝每月700元
超标5分贝每月880元
超标6分贝每月1100元
超标7分贝每月1400元
超标8分贝每月1760元
超标9分贝每月2200元
超标10分贝每月2800元
超标11分贝每月3520元
超标12分贝每月4400元
超标13分贝每月5600元
超标14分贝每月7040元
超标15分贝每月8800元
超标16分贝每月11200元

 

折叠附表2应税污染物和当量值表

一、第一类水污染物污染当量值

污染物污染当量值(千克)
1.总汞0.0005
2.总镉0.005
3.总铬0.04
4.六价铬0.02
5.总砷0.02
6.总铅0.025
7.总镍0.025
8.苯并(a)芘0.0000003
9.总铍0.01
10.总银0.02

二、第二类水污染物污染当量值

污染物污染当量值(千克)
11.悬浮物(SS)4
12.生化需氧量(BOD5)0.5
13.化学需氧量(COD)1
14.总有机碳(TOC)0.49
15.石油类0.1
16.动植物油0.16
17.挥发酚0.08
18.总氰化物0.05
19.硫化物0.125
20.氨氮0.8
21.氟化物0.5
22.甲醛0.125
23.苯胺类0.2
24.硝基苯类0.2
25.阴离子表面活性剂(LAS)0.2
26.总铜0.1
27.总锌0.2
28.总锰0.2
29.彩色显影剂(CD-2)0.2
30.总磷0.25
31.元素磷(以P计)0.05
32.有机磷农药(以P计)0.05
33.乐果0.05
34.甲基对硫磷0.05
35.马拉硫磷0.05
36.对硫磷0.05
37.五氯酚及五氯酚钠(以五氯酚计)0.25
38.三氯甲烷0.04
39.可吸附有机卤化物(AOX)(以Cl计)0.25
40.四氯化碳0.04
41.三氯乙烯0.04
42.四氯乙烯0.04
43.苯0.02
44.甲苯0.02
45.乙苯0.02
46.邻-二甲苯0.02
47.对-二甲苯0.02
48.间-二甲苯0.02
49.氯苯0.02
50.邻二氯苯0.02
51.对二氯苯0.02
52.对硝基氯苯0.02
53.2.4-二硝基氯苯0.02
54.苯酚0.02
55.间-甲酚0.02
56.2.4-二氯酚0.02
57.2.4.6-三氯酚0.02
58.邻苯二甲酸二丁脂0.02
59.邻苯二甲酸二辛脂0.02
60.丙烯腈0.125
61.总硒0.02

 

说明:1.第一、二类污染物的分类依据为《污水综合排放标准》(GB8978-1996)。

2.同一排放口中的化学需氧量(COD)、生化需氧量(BOD5)和总有机碳(TOC),只征收一项。

三、PH值、色度、大肠菌群数、余氯量污染当量值

污染物污染当量值
1.PH值1.0-1,13-14 2.1-2,12-13 3.2-3,11-12 4.3-4,10-11 5.4-5,9-10 6.5-6,0.06吨污水 0.125吨污水 0.25吨污水 0.5吨污水 1吨污水 5吨污水
2.色度5吨水·倍
3.大肠菌群数(超标)3.3吨污水
4.余氯量(用氯消毒的医院废水)3.3吨污水

说明:1.大肠菌群数和总余氯只征收一项。

2.PH5-6指大于等于5,小于6;PH9-10指大于9,小于等于10,其余类推。

四、禽畜养殖业、小型企业和第三产业污染当量值

类型污染当量值
禽畜养殖场1.牛0.1头
2.猪1头
3.鸡、鸭等家禽30羽
4.小型企业1.8吨污水
5.饮食娱乐服务业0.5吨污水
6.医院消毒0.14床
2.8吨污水
不消毒0.07床
1.4吨污水

说明:1.本表仅适用于计算无法进行实际监测或物料衡算的禽畜养殖业、小型企业和第三产业等小型排污者的污染当量数。

2.仅对存栏规模大于50头牛、500头猪、5000羽鸡、鸭等的禽畜养殖场征收。

3.医院病床数大于20张的按本表计算污染当量。

五、大气污染物污染当量值

污染物污染当量值(千克)
1.二氧化硫0.95
2.氮氧化物0.95
3.一氧化碳16.7
4.氯气0.34
5.氯化氢10.75
6.氟化物0.87
7.氰化氢0.005
8.硫酸雾0.6
9.铬酸雾0.0007
10.汞及其化合物0.0001
11.一般性粉尘4
12.石棉尘0.53
13.玻璃棉尘2.13
14.碳黑尘0.59
15.铅及其化合物0.02
16.镉及其化合物0.03
17.铍及其化合物0.0004
18.镍及其化合物0.13
19.锡及其化合物0.27
20.烟尘2.18
21.苯0.05
22.甲苯0.18
23.二甲苯0.27
24.苯并(a)芘0.000002
25.甲醛0.09
26.乙醛0.45
27.丙烯醛0.06
28.甲醇0.67
29.酚类0.35
30.沥青烟0.19
31.苯胺类0.21
32.氯苯类0.72
33.硝基苯0.17
34.丙烯腈0.22
35.氯乙烯0.55
36.光气0.04
37.硫化氢0.29
38.氨9.09
39.三甲胺0.32
40.甲硫醇0.04
41.甲硫醚0.28
42.二甲二硫0.28
43.苯乙烯25
44.二硫化碳20

 

根据党的十八届三中全会提出的环境保护费改税要求,为促进形成节约能源资源、保护生态环境的产业结构、发展方式和消费模式,加快转变经济发展方式,财政部、税务总局、环境保护部在研究、吸收有关方面意见的基础上,起草了《中华人民共和国环境保护税法(征求意见稿)》(以下简称征求意见稿)。征求意见稿的主要内容如下:

(一)关于纳税人。2015年1月1日起施行的新环境保护法规定,排污费的缴纳人为排放污染物的企业事业单位和其他生产经营者。为与排污费有关规定相衔接,征求意见稿规定,环境保护税的纳税人,为在中华人民共和国领域以及管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。

(二)关于税额。征求意见稿规定的税额标准与现行排污费的征收标准基本一致。省级人民政府可以统筹考虑本地区环境承载能力、污染排放现状和经济社会生态发展目标要求,在规定的税额标准上适当上浮应税污染物的适用税额,并报国务院备案。为落实《大气污染防治行动计划》《节能减排“十二五”规划》、新环境保护法等要求,促使企业减少污染物排放,征求意见稿规定,对超标、超总量排放污染物的,加倍征收环保税。对依照环境保护税法规定征收环保税的,不再征收排污费。

(三)关于征税对象和征税范围。环保税的征税对象分为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等4类,具体税目按照税目税额表的规定执行。对大气污染物、水污染物的征收范围,按每一排放口的污染物种类数以污染当量数从大到小的顺序,最多不超过3项(重金属污染物为5项)。省级人民政府可以根据本地区污染物减排的特殊需要,增加同一排放口征收环保税的应税污染物种类数。

(四)关于税收优惠。征求意见稿规定,对农业生产(不包括规模化养殖)排放的应税污染物,机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物,城镇污水处理厂、城镇生活垃圾处理场向环境排放污染物不超过国家规定排放标准的,免征环保税。纳税人排放应税大气污染物和水污染物低于排放标准50%以上且未超过污染物排放总量控制指标的,省级人民政府可以决定在一定期限内减半征收环保税。

(五)关于征收管理。按照“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的征管模式,征求意见稿规定,纳税人向税务机关申报纳税,对申报的真实性和合法性承担责任;对重点监控(排污)纳税人和非重点监控(排污)纳税人进行分类管理;税务机关发现纳税人有申报数据明显不实、逃避纳税等行为的,可提请环保部门审核纳税人的污染物排放情况;环保部门和税务机关建立相关信息共享机制。[1]​

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